OSS (One Stop Shop) Beyannamesi Nedir?

OSS (One Stop Shop) beyannamesi, Avrupa Birliği üyesi olmayan ülkelerdeki ya da AB bünyesindeki işletmelerin, AB genelindeki B2C tüketicilere yaptıkları mal satışları ve hizmet arzlarında KDV yükümlülüklerini tek bir merkezden yönetmelerini mümkün kılan elektronik bildiri sistemidir (European Commission, 2021). 

Söz konusu sistem, sınır ötesi e-ticaret yapan firmaların her bir AB ülkesinde ayrı ayrı KDV kaydı yaptırma zorunluluğunu ortadan kaldırır. İşletmeler ise tüm AB ülkelerine yaptıkları satışların KDV’sini kendi seçtikleri tek bir üye ülkenin vergi dairesine beyan ederek öderler.

OSS (One Stop Shop) Beyannamesinin Avantajları Nelerdir?

Sistem, uluslararası e-ticaret pazarına odaklanan firmalar için çalışma maliyetlerini büyük ölçüde azaltır. Bunun yanı sıra OSS (One Stop Shop) beyannamesini kullanan işletmeler, yerel mevzuatın beraberinde getirdiği zorluklardan da kurtulur. İlgili bildirinin sağladığı diğer avantajlar arasında şunlar da yer alır:

• 27 farklı AB ülkesinde ayrı vergi kaydı açma, farklı mali müşavirlerle çalışma ve her ülke için çeşitli dillerde beyanname verme zorunluluğu sona erer. Bu noktada tüm işlemler tek portal üzerinden ve bir dilde yürütülür.
• Her ülkede ayrı ayrı ödenen KDV kayıt, takip ve danışmanlık ücretleri ortadan kalkar. 

Yukarıdaki unsurların yanı sıra One Stop Shop beyannamesinin vergi daireleri arasındaki koordinasyonunu AB sağlar. Bu bağlamda işletme, KDV tutarını tek bir hesaba yatırır. İlgili ülke, söz konusu tutarı diğer üye ülkelere dağıtır.

OSS (One Stop Shop) Beyannamesini Kimler Kullanabilir?

Sistemden, AB sınırları içinde yerleşik olan ya da olmayan B2C tüketicilere yönelik mal ve hizmet satışı gerçekleştiren kapsamlı bir kitle yararlanır. Bu çerçevede OSS (One Stop Shop) beyannamesi kapsamına giren mükellefler aşağıdaki üç ana grupta toplanır:

Kullanıcı Grubu	Kapsama Giren Faaliyetler	Kayıt Yapılacak Ülke
AB Dışı İşletmeler (Non-Union)	AB’deki tüketicilere sunulan iletişim, yayıncılık ve elektronik hizmetler	Seçilen herhangi bir AB üye ülkesi
AB İçi İşletmeler (Union)	AB içi mesafeli mal satışları ve her türlü B2C hizmet arzları	İşletmenin merkezinin bulunduğu üye ülke
E-Ticaret Pazaryerleri	Satışa aracılık eden ve varsayılan satıcı konumunda olan platformlar (örneğin; Amazon, Etsy vb.)	Platformun tescilli olduğu üye ülke

Yukarıdaki gruplarda yer alan mükellefler, söz konusu sistemden kolaylıkla faydalanabilir. Bununla birlikte Avrupa Birliği dışındaki (örneğin; Türkiye’deki) e-ticaret firmaları da AB deposundan mal gönderimi yapıyorlarsa ya da elektronik bir hizmet sunuyorlarsa bu sistemden doğrudan faydalanma hakkına sahiptir. AB içindeki firmalar içinse yıllık 10.000 Avro tutarındaki muafiyet eşiği aşıldığı andan itibaren sistemin kullanımı zorunlu hale gelir. (KPMG, 2023)

OSS (One Stop Shop) Beyanname Hazırlama Süreci Nasıl İşler?

Sistemin işleyişi tamamen dijital bir altyapıya dayanır ve üç ana aşamadan meydana gelir. Süreç, satış anında başlar ve verginin transferiyle tamamlanır. OSS (One Stop Shop) beyannamesi işleyiş süreci aşağıdaki adımlardan oluşur:

• Tüketicinin yerleşik olduğu AB ülkesinin güncel KDV oranı (örneğin; Almanya için %19, Fransa için %20) satış fiyatına eklenir ve tahsil edilir.
• Her takvim yılının üçer aylık dönemlerini (Ocak-Mart, Nisan-Haziran, Temmuz-Eylül, Ekim-Aralık) takip eden ayın sonuna kadar toplanan tüm vergiler tek bir OSS beyannamesi ile sisteme girilir.
• Beyan edilen toplam KDV tutarı, kayıtlı olunan üye ülkenin vergi otoritesine tek bir transferle ödenir. Alıcı ülke ise parayı ilgili tüketici ülkelerine otomatik olarak dağıtır.

Sisteme kayıt olan işletmelerin yaptıkları satışlara dair fatura ve işlem kayıtlarını olası denetimler için 10 yıl boyunca dijital ortamda saklamaları gerekir. (PwC, 2022)

OSS Beyannamesine Kayıt Süreci Nasıl Yapılır?

OSS (One Stop Shop) beyannamesi sistemine dahil olmak isteyen işletmeler, elektronik ortamda başvuru işlemlerini tamamlayabilirler. AB üyesi ülkelerde yerleşik olan firmalar, tescilli oldukları ülkenin vergi dairesi portalı üzerinden sisteme kayıt yaptırırlar. 

Türkiye gibi AB dışındaki ülkelerde bulunan ve AB’de fiziki bir şirketi ya da deposu olmayan işletmeler ise Non-Union Şema kapsamında kendilerine bir Kayıt Ülkesi seçerler. (European Commission, 2021) Kayıt başvurusu onaylanan firmalara özel bir OSS KDV numarası tahsis edilir. İşletmeler, bu andan itibaren tüm AB B2C satışlarını tek bir merkezden beyan etmeye başlayabilirler. 

“Estonya’da KDV (VAT) Numarası Nedir? Ne Zaman Alınmalı?” başlıklı içeriğimiz de ilginizi çekebilir.