Estonya'da E-ticaret için Özel KDV Kuralları

KDV mükellefi olarak kayıtlı ve bir e-ticaret sitesine sahip olan bir şirket, son tüketiciye sınır ötesi satışları kolaylaştırabilir. Bu tür durumlarda, şirket hem malların alıcısı hem de yeniden satıcısı olarak kabul edilir. İngilizce'de, bu tür online mağazalara "varsayılan tedarikçi" denir.

Özel düzenlemeler, şirketlerin kendi ülkelerinde tek bir beyanname ile sınır ötesi perakende satışların KDV'sini beyan etmelerine ve ödemelerine olanak tanır, tüketicilerin bulunduğu her üye ülkede KDV mükellefi olarak kaydolma gerekliliğinden kaçınır.

Uzak satış, iki işleme ayrılır: malların gerçek satıcıdan online mağaza sahibine satışı (B2B) ve aynı malların online mağaza sahibi tarafından son tüketiciye yeniden satışı (B2C).

OSS ve IOSS özel düzenlemelerinin kullanımı gönüllüdür. Bu düzenlemeleri uygulamak için, vergi dairesine bir beyanname sunulmalıdır.

Estonya'daki tüzel kişiler (KDV mükellefleri), e-MTA e-hizmetler ortamında "Kayıtlar ve Sorgulamalar" seçeneğini seçerek başvuruda bulunabilirler.

Bir satıcı özel düzeni kullanmak istemiyorsa, son tüketicilerin bulunduğu üye devletlerde KDV mükellefi olarak kaydolmalı (OSS kullanılmıyorsa) ve ithal edilen mallar için standart gümrük işlemlerini yürütmelidir (IOSS kullanılmıyorsa).

OSS Düzeni

OSS düzeni, AB dışındaki son tüketicilere Estonya'da bulunan malların satışında uygulanır, şirketin iş yeri AB dışında olup hiçbir AB üye devletinde sürekli bir işletme yeri bulunmuyorsa. OSS düzenini seçen bir işletme, KDV'yi Estonya vergi dairesine beyan eder ve öder.

IOSS Düzeni

IOSS düzeni, AB dışı ülkelerden ithal edilen malların AB'de bulunan son tüketicilere uzak satışını yapan KDV mükellefleri tarafından kullanılabilir.

Düzen, kişiye IOSS kayıt numarası verildiği günden itibaren uygulanır.

Kayıt ülkesi, IOSS kayıt numarasını tüm AB vergi dairelerine bildirir ve bu numara tüm AB'de geçerlidir.

Başvuru yaparken, mükelleflerin, IOSS'un sadece AB dışı ülkelerden ithal edilen ve 150 eurodan az değerde olan ve akzis malı olmayan malların uzak satışı için kullanılabileceğini dikkate alması gerekir.