2024 yılında vergi oranlarında yapılan değişikliklerin kısa bir özeti

2024 yılı vergi oranlarındaki değişikliklerin kısa bir özeti. Lütfen sonuna kadar okuyun.

İşgücü Vergileri:

2024 yılı işgücü vergi oranlarında herhangi bir değişiklik getirmiyor.

Sürekli olarak:
- Gelir vergisi oranı %20;
- Şirket gelir vergisi: 20/80; düşürülmüş temettü vergi oranı 14/86 + gerçek kişi düzeyinde %7 gelir vergisi kesintisi;
- Sosyal güvenlik primi %33
- İşsizlik sigortası oranları:
sigortalı %1.6, işveren %0.8
- Birikimli emeklilik %2 (isteğe bağlı), Ocak 2024'ten itibaren ikinci basamakla birleşen kişilerin, istemeleri halinde kendi %2'lik birikimli emeklilik ödeme oranlarını %4 veya %6'ya çıkarmalarına olanak tanınacak. Bunu yapmak için çalışanın, emeklilik kayıt görevlisine veya hesap yöneticisine ilgili başvuruyu yapması gerekmektedir (01.01.2024-30.11.2024) ve yeni ödeme oranı sadece 1 Ocak 2025'ten itibaren geçerli olacaktır.

2024 yılı asgari ücreti 820 euro, minimum saatlik ücret 4,86 eurodur. 2024 yılı sosyal güvenlik primi minimumu: 239,25 euro (725 x %33). Vergiden muaf tutar değişmeyecek ve hala kişinin gelirine bağlı olacak (ayda 654 euro'ya kadar ve yılda 7848 euro'ya kadar). Vergiden muaf tutar hesaplamak için kişinin işverene veya ödeme yapan kişiye yazılı bir başvuru yapması gerekmektedir.

Yaşlılık emeklilik döneminde vergiden muaf tutar, kişinin gelirine bağlı değildir (ayda 776 euro'ya kadar). Vergiden muaf tutar hesaplamak için yaşlılık emeklilik dönemindeki kişinin Sosyal Güvenlik Dairesi ve Emeklilik Merkezine başvuru yapması gerekmez. Sosyal Güvenlik Dairesi vergiden muaf tutarı otomatik olarak hesaplayacak ve kullanılmayan vergiden muaf tutar kısmını Emeklilik Merkezine devredecektir.

2023 yılının Aralık ayı ödemeleri yapılırken, vergilendirmenin nakit bazlı olduğunu hatırlamak önemlidir, yani Aralık ayı maaşı Ocak ayında ödenirse, vergiler ve ödemeler 2024 yılı oranlarına göre hesaplanmalı ve Ocak ayında sunulan TSD formunda beyan edilmelidir (son teslim tarihi 10 Şubat 2024). Ancak, Aralık ayı maaşı 2023 yılının Aralık ayında ödenirse, vergi ve ödemelerin hesaplanması/kesintisi için 2023 yılı oranları uygulanmalı ve vergiler ve ödemeler 2023 yılının Aralık ayı için sunulan TSD formunda beyan edilmelidir (son teslim tarihi 10 Ocak 2024).

Katma Değer Vergisi:

01.01.2024 itibarıyla Estonya'da standart KDV oranı %22 olacak, mevcut %20'nin yerine. Bazı durumlarda %20 KDV oranı 31.12.2025'e kadar geçerli olmaya devam edecek (geçiş dönemi). Faturaya %20 veya %22 KDV eklenip eklenmeyeceğini düşünmek gereken bazı durumları aşağıda belirtiyorum. Yılbaşı ile ilgili olarak özellikle dikkatli olmak önemlidir, çünkü para ne zaman alındığı veya mal/hizmetin ne zaman sağlandığı/gönderildiği önemlidir (örneğin peşin ödemeler, hediye kartları, e-ticaret). Eğer bu durumlardan biri 2023 yılında gerçekleştiyse, KDV oranı hala %20'dir. Lütfen verilen örnekleri dikkatlice okuyun ve düşünün. Soru/şüpheleriniz varsa, lütfen bana ulaşın, tercihen yazılı bir soru gönderin.

1. Bir şirket, 2023 yılı Aralık ayında tüm mal bedeli için peşin fatura çıkardı ve alıcı bu faturayı 2023 Aralık ayında ödedi. Mal 2024 yılı Ocak ayında alıcıya teslim edildi.

Cirolar tamamen 2023 Aralık ayında gerçekleşti ve %20 KDV oranıyla vergilendirildi.

2. Bir şirket, mal bedelinin bir kısmı için 2023 yılında peşin ödeme aldı, satıcı bunu %20 KDV oranıyla beyan etti. Mal 2024 yılında teslim edildi ve kalan tutar ödendi.

Peşin ödeme %20 vergi oranıyla vergilendirilir, kalan ciro 2024 yılında gerçekleşir ve %22 KDV oranıyla vergilendirilir.

3. Bir şirket, 2023 yılında %20 vergi oranıyla mal sattı. 2024 yılında mal iade edildi.

Malın iadesinde, daha önce çıkarılan belirli bir faturanın kredisi yapılır, kredi faturasında KDV oranı, ilk satış faturasındaki gibi %20'dir.

4. Finansal kiralama sözleşmesi 01.05.2023 tarihinden önce imzalandı, sözleşmede fiyata %20 KDV eklendiği ve KDV oranı artışı durumunda malın fiyatının artırılmayacağı belirtilmiştir. Mal 01.01.2024 tarihinden sonra (ancak 31.12.2025 tarihinden önce) teslim edilecektir.

Yazılı bir sözleşme yapıldığı ve sözleşmede KDV oranı %20 olarak sabitlendiği ve sözleşmenin KDV oranı artışı durumunda malın son fiyatını artırmayı mümkün kılmadığı için, malın teslimi, peşin ödemenin üstündeki tutarı aşan cironun oluştuğu 31.12.2025 tarihinden önce gerçekleşirse, %20 KDV oranı kullanılabilir.

KDV Kanunu'nun 46. maddesinin 25. fıkrasına göre, sözleşmede yer alan kesin ifadeler önemli değildir, önemli olan, sözleşmeye göre satıcının KDV oranı artışı nedeniyle mal veya hizmet fiyatını artırma hakkına sahip olup olmadığı veya böyle bir artışın herhangi bir şekilde mümkün olmadığı özel bir sözleşme yapılmış olmasıdır.

5. Finansal kiralama sözleşmesi kapsamında 2023 yılında peşin ödeme yapıldı ve bu %20 vergi oranıyla vergilendirildi, mal 2024 yılında teslim edildi.

Bu örnekte, sözleşmenin 01.05.2023 tarihinden önce imzalandığına dair bir bilgi olmadığı için, ciroyu oluşturma zamanına göre hareket edilmelidir. Peşin ödemeden ciro 2023 yılında oluşur ve %20 vergi oranıyla vergilendirilir, kalan ciro 2024 yılında oluşur ve %22 vergi oranıyla vergilendirilir.

6. Nakit esaslı KDV mükellefi bir şirket, 2023 Aralık ayında bir hizmet sundu ve bu hizmet için fatura çıkardı, ancak alıcı hizmet bedelini 2024 Ocak ayında ödedi.

KDV Kanunu'nun 46. maddesinin 24. fıkrasına göre, nakit esaslı KDV mükellefi için ciro, para alındığı 2024 yılı Ocak ayında gerçekleşse de, hizmet %20 KDV oranıyla vergilendirilir.

7. Nakit esaslı KDV mükellefi, bir hizmet sundu ve bu hizmet için 2023 Aralık ayında fatura çıkardı, ancak alıcı hizmet bedelini 2024 Ocak ayında ödedi.

KDV Kanunu'nun 46. maddesinin 24. fıkrasına göre, hizmet %20 KDV ile vergilendirilir, çünkü nakit esaslı KDV mükellefinin ciro oluşumu 2024 yılı Ocak ayında, alınan para esas alınarak gerçekleşir.

8. Bir işletme, 01.12.2023 - 31.03.2024 tarihleri arasında hizmet veriyor. Bu dönem için faturalandırmada hangi KDV oranı uygulanır?

Eğer fatura tüm dönem için toplu olarak çıkarılır ve peşin ödeme yapılmazsa, ciro oluşum zamanı Mart 2024'tür ve tüm hizmet %22 KDV oranıyla vergilendirilir.

Eğer tüm tutar 2023 yılında peşin olarak ödenirse, cirosunun oluştuğu zaman peşin ödeme alındığı aydır ve vergi oranı %20'dir.

Eğer fatura her ay için ayrı ayrı düzenlenirse, Aralık ayında verilen hizmet %20 vergi oranıyla, diğer aylarda verilen hizmet ise %22 vergi oranıyla vergilendirilir.

9. 2023 Ağustos ayında hizmet sunumu için bir sözleşme imzalandı. Sözleşmede hizmetin fiyatı ve %20 KDV belirtilmiş, sözleşme KDV oranının artması durumunda hizmet fiyatını artırma olanağı sağlamamaktadır.

Sözleşme 01.05.2023 tarihinden sonra imzalandığı için, geçiş hükmünü uygulama hakkı yoktur ve 31.12.2025 tarihine kadar %20 vergi oranıyla hizmet sunmaya devam edilemez, sözleşme imzalandığında KDV oranının değişeceği biliniyordu. 01.01.2024 tarihinden itibaren bu sözleşme kapsamında sunulan hizmet %22 KDV ile vergilendirilecektir.

10. Bir birey, Aralık ayında e-ticaret sitesinden mal sipariş eder ve paketi paket otomatından alırken ödeme yapar. Satıcı paketi 2023 Aralık ayında yola çıkarır, alıcı paketi otomatından alır ve 2024 Ocak ayında ödeme yapar.

Ciro, malın gönderildiği 2023 Aralık ayında oluşur ve KDV oranı %20'dir.

11. 01.05.2023 tarihinden önce bir çerçeve anlaşması imzalanmıştır, bu anlaşmada %20 KDV oranı sabitlenmiştir. 01.05.2023 tarihinden sonra aynı şartlar altında bir tedarik sözleşmesi imzalanmıştır.

Çerçeve anlaşmanın, bu temelde imzalanan tedarik sözleşmesi olmadan doğrudan uygulanmaması nedeniyle, KDV oranı tedarik sözleşmesinin şartlarına göre hesaplanır. Tedarik sözleşmesi 01.05.2023 tarihinden sonra imzalandığı için, 01.01.2024 tarihinden itibaren %22 KDV oranının kullanılması gerekmektedir.

12. Fatura 2023 yılında düzenlenir, mal teslim edilir ve fatura 2024 Ocak ayında ödenir.

Yalnızca fatura düzenlenmesiyle ciro oluşmaz. Eğer hem malın teslimi hem de ödemenin alınması 2024 yılına kalırsa, işlem %22 KDV oranıyla vergilendirilir ve faturada da KDV oranının %22 olduğu belirtilmelidir.

13. Fatura Kasım 2023'te düzenlenir, hizmet Kasım 2023 - Şubat 2024 dönemi boyunca tek bir bütün olarak sunulur ve ödeme 2024 yılında yapılır.

Bu durumda hizmetin cirosu 2024 yılında oluşur ve tüm işlem %22 KDV oranıyla vergilendirilir, faturada da KDV oranının %22 olduğu belirtilmelidir.

14. İnşaat hizmeti 2023 Aralık ayında sunulur. İşlerin teslim-alım belgesi taraflarca 2024 Ocak ayında karşılıklı imzalanır. Bu işlem hangi ayda ve hangi vergi oranıyla beyan edilir?

Cironun oluşma zamanını belirlerken hizmet sunum zamanından hareket edilmelidir. Hizmetin sunulduğu zaman faturada da belirtilmelidir ve satıcının, faturada belirtilen dönemde ciroyu yansıtma zorunluluğu vardır. Eğer alıcı ve satıcı, hizmetin sunulduğu zamanın, hizmetin teslim-alım belgesinin imzalandığı dönem olduğu konusunda anlaşmışsa, faturada da hizmet sunum dönemi olarak belgenin imzalandığı tarih olmalı ve satıcının bu dönemde ciroyu yansıtması gerekir. Dolayısıyla, eğer cironun oluşma zamanı olarak belgenin imzalandığı an önceden kararlaştırılmamışsa, inşaat hizmetinin cirosu Aralık ayı KDV beyannamesinde yansıtılmalı ve %20 KDV oranıyla vergilendirilmelidir. Eğer hizmetin sunumu olarak belgenin imzalanmasıyla anlaşılmışsa, KDV oranı %22 olur ve ciro 2024 Ocak ayında beyan edilmelidir.

15. 2023 yılında satın alınan hediye kartları/voucherlar (eğer bunlar %20 KDV oranıyla satın alındıysa, bazı durumlarda hediye kartları KDV'siz olabilir), bu kartlar yeni yılda da aynı şekilde %20 oranında KDV ile kullanılabilir.