Особенности НДС для Электронной Коммерции в Эстонии

Компания, зарегистрированная как плательщик НДС и владеющая интернет-магазином, может упростить процесс трансграничных продаж конечным потребителям. В таких случаях компания рассматривается как покупатель и перепродавец товаров. На английском такие интернет-магазины называются "deemed supplier", что означает "предполагаемый поставщик".

Специальные режимы позволяют компаниям декларировать и уплачивать НДС за трансграничные розничные продажи в своей стране по одной декларации, избегая необходимости регистрироваться как плательщик НДС в каждом государстве-члене, где находятся потребители.

Дистанционная продажа делится на две операции: продажа товаров от фактического продавца владельцу интернет-магазина (B2B) и последующая перепродажа тех же товаров владельцем интернет-магазина конечному потребителю (B2C).

Использование схем OSS и IOSS является добровольным. Чтобы применить эти схемы, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.

Эстонские юридические лица (плательщики НДС) могут подать заявление в электронной среде e-MTA, выбрав пункт "Реестры и запросы".

Если продавец не желает использовать специальную схему, он должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в тех государствах-членах, где находятся конечные потребители (если не используется схема OSS), и осуществлять стандартную таможенную процедуру для импортируемых товаров (если не используется схема IOSS).

Схема OSS

Схема OSS применяется при продаже товаров, расположенных в Эстонии, конечным потребителям вне ЕС компанией, бизнес-локация которой находится за пределами ЕС и не имеет постоянного предприятия в любом государстве-члене ЕС. Бизнес, выбравший схему OSS, должен декларировать и уплачивать НДС эстонскому налоговому органу.

Схема IOSS

Схему IOSS могут использовать плательщики НДС, занимающиеся дистанционной продажей товаров, импортируемых из стран вне ЕС, конечным потребителям в ЕС.

Схема применяется с даты, когда лицу выдается номер регистрации в схеме IOSS.

Страна регистрации передает номер регистрации в схеме IOSS всем налоговым органам ЕС, и этот номер действителен на всей территории ЕС.

При подаче заявления налогоплательщик должен учитывать, что схема IOSS может использоваться только для дистанционной продажи импортируемых товаров из стран вне ЕС стоимостью менее 150 евро и не являющихся акцизными товарами.